Eszközök elidegenítése az IFRS-ek rendszerében - Esetpéldák, elméleti áttekintés az IAS 16, IAS 38, IAS 40, IFRS 16 és az IFRS 9 standardok témaköréből
Előadó: Dr. Karai Éva
Témakörök:
Az előadás célja:
A tárgyi eszközök, immateriális javak, pénzügyi eszközök esetében esetpéldákon keresztül rávilágítani az elidegenítések elszámolási különbségeire. A tárgyi eszközök, immateriális javak, esetében áttekintésre kerül az értékesítés és a lízingbeadás számviteli elszámolása. A lízingbeadás számvitelének bemutatása során olyan gyártó- vagy kereskedő vállalatoknál alkalmazott lízingügyleteket is megismerünk, amikor a vevő részére a készletet a vállalat nem értékesíti, hanem lízingbe adja. A pénzügyi eszközök esetében az átadás és a kivezetés IFRS 9 szerinti fogalmának bemutatását követően áttekintjük az átadás különböző eseteit: amikor az átadás a pénzügyi eszköz kivezetésével jár, amikor az átadást követően továbbra is az átadó szerepelteti az eszközt a mérlegében, továbbá megismerjük azt az esetet is, amikor az átadott eszközt a folytatódó részvétel mértékében jeleníti meg az átadó vállalat.
I. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése az IAS 16, IAS 38, IAS 40, IFRS 5 standardok alapján
- Tárgyi eszközök, immateriális javak értékelése, értékelési modellek
- Tárgyi eszközök, immateriális javak kivezetése
- A kivezetés eredményhatásának elszámolása
- Az elidegenítés eredményének meghatározása
- Mintafeladat átértékelési modellel értékelt tárgyi eszköz értékesítésére
- Értékesítésre tartott befektetett eszközök besorolásának feltételei, értékelése
II – III. Lízingbeadás számvitele IFRS 16 standard szerint
- Lízinghez kapcsolódó alapfogalmak
- A lízing minősítése a lízingbeadónál
- Pénzügyi lízing
- Operatív lízing
- Pénzügyi lízingre utaló szerződéselemek. Pénzügyi lízing értékelése.
- Pénzügyi lízing kezdeti megjelenítése a lízingbeadónál
- Mintafeladatok a lízingkövetelés értékének meghatározására
- Pénzügyi lízing követő értékelése a lízingbeadónál
- Mintafeladat a maradványérték-változás számviteli hatásának bemutatására
- Gyártó, kereskedő lízingbeadók számviteli elszámolásának sajátosságai
- A pénzügyi lízing megjelenítése
- Mintafeladat a gyártó lízingbeadó számviteli elszámolására
- Operatív lízing elszámolásának sajátosságai
- Mögöttes eszközök, lízingbevételek, ráfordítások, kezdeti közvetlen költségek számviteli elszámolása, gyártó, kereskedő lízingbeadó operatív lízingje
- Mintafeladat operatív lízing számviteli elszámolására
IV.-VIII. Pénzügyi eszközök átadása, kivezetése az IFRS 9 standard szerint
- Pénzügyi eszközök értékelése
- Amortizált bekerülési értéken értékelt (AC) pénzügyi eszközök értékelési csoportja
- Egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értkelt hitelviszonyt megtestesítő (FVOCI-IDI) pénzügyi eszközök értékelési csoportja
- Eredménnyel szemben valós értéken értékelt (FVTPL) pénzügyi eszközök értékelési csoportja
- Egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt sajáttőke-befektetések (FVOCI-IEI) értékelési csoportja
- Pénzügyi eszközök átadása, kivezetése
- A pénzügyi eszköz átadásának, kivezetésének feltétele
- Pénzügyi eszköz átadásakor a kockázatok és a hasznok értékelése. A pénzügyi eszköz átadásának formái.
- A pénzügyi eszköz átadása, ha az átadás kivezetésnek minősül
- Pénzügyi eszközök egészének kivezetése. A kivezetés hatásai. Mintafeladat részvények értékesítésére.
- Pénzügyi eszköz ellenértékének meghatározása. Mintafeladat az ellenérték meghatározására.
- Pénzügyi eszköz részének kivezetése. Az átadott rész kivezetésének a hatása. Mintafeladat a pénzügyi eszköz részének kivezetésére.
- Szokásos vétel és eladás számviteli elszámolása. A kötés és a teljesítés időpontja szerinti elszámolás. Mintafeladatok a kötéskori és teljesítéskori elszámolásra.
- A pénzügyi eszköz átadása, ha az átadás nem minősül kivezetésnek
- A számviteli elszámolás sajátosságai.
- Esetek, amikor az átadott pénzügyi eszköz nem vezethető ki.
- Mintafeladat kivezetés nélküli átadásra – REPO ügylet.
- Pénzügyi eszközök átadása, megjelenítés a folytatódó részvétel mértékéig
- A folytatódó részvétel megjelenítése eszközként és kötelezettségként.
- Példák a folytatódó részvételre.
- Mintafeladat a folytatódó részvétel mértékében történő megjelenítésre.